الدفعات المرحلية والشهادات والمحتجزات في قطاع المقاولات الإماراتي

التسلسل في كل شهر

يطالب طلب الدفع المرحلي بقيمة الأعمال المنجزة والمواد الموجودة في الموقع، مدعوماً بتقارير الفحص. ثم يصدر الاستشاري أو العميل شهادة دفع بالمبلغ المتفق عليه. وبعد ذلك يصدر المقاول فاتورة ضريبية بالقيمة المعتمدة ناقص حصة الدفعة المقدمة المستردة، مع ضريبة 5%. ويدفع العميل الفاتورة ناقص المحتجزات.

لماذا تكون الشهادة هي البوابة

دون شهادة لا يوجد رقم متفق عليه لإصدار الفاتورة، والفاتورة الصادرة بالمبلغ المطالب به ستكون محل نزاع. ولا يسمح سوبرجاك كونستركت بإصدار فاتورة قبل وجود شهادة، وتحمل الفاتورة رقمي الشهادة والطلب، فيمتد مسار التدقيق من سجل الموقع إلى دفتر الأستاذ. جرّب ذلك باستخدام حاسبة شهادة الدفع.

استرداد الدفعة المقدمة

تصدر بالدفعة المقدمة للتعبئة فاتورة بالضريبة عند استلامها، ثم تُسترد نسبةً من كل شهادة حتى سدادها. ولا يتجاوز كل استرداد المبلغ الذي لا يزال مستحقاً، ويعكس الحصة المقابلة من ضريبة الدفعة المقدمة حتى لا يُفرض على المال نفسه ضريبة مرتين. وتبني حاسبة استرداد الدفعة المقدمة الجدول كاملاً.

ويوضح المثال في الجدول أعلاه ذلك: الدفعة المقدمة تُسترد بنسبة 10% من كل شهادة، فإذا كانت الشهادة 1,056,000 درهم كان الاسترداد 105,600 درهم، ويستمر ذلك حتى لا يتبقى شيء، فتسترد الشهادة الأخيرة المبلغ المتبقي فقط.

المحتجزات

المحتجزات نسبة من كل شهادة يحتفظ بها العميل ضماناً للإنجاز ولإصلاح العيوب. وغالباً يُفرج عن نصفها عند التسليم وعن النصف الآخر عند انتهاء فترة ضمان العيوب، ولكل إفراج طلبه وشهادته وفاتورته. وتعرض حاسبة المحتجزات ما هو محتجز وما يعود ومتى.

متى تستحق الضريبة

تعامل الهيئة الاتحادية للضرائب أعمال الإنشاء ذات الدفعات المرحلية والدفعات المقدمة والمحتجزات على أنها توريد مستمر وفق المادة (26) من المرسوم بقانون ضريبة القيمة المضافة. فتستحق الضريبة عند أسبق الأحداث: الفاتورة الضريبية، أو تاريخ استحقاق الدفع المبين فيها، أو استلام الدفعة، وبعد 12 شهراً من تقديم الأعمال إذا لم يحدث أي من ذلك. ولا تُنشئ الشهادة وحدها استحقاقاً ضريبياً. أما المحتجزات فتستحق ضريبتها عند أسبق الأحداث: دفعها، أو إصدار فاتورة بها، أو مرور 12 شهراً على اعتماد إنجاز الأعمال. اقرأ دليل ضريبة القيمة المضافة للمقاولين، وللتفاصيل بالإنجليزية اطلع على قاعدة الأشهر الاثني عشر.

أخطاء شائعة

• إصدار الفاتورة بالمبلغ المطالب به بدلاً من المبلغ المعتمد، مما يفتح باب النزاع ويستلزم إشعاراً دائناً.
• تطبيق نسبة استرداد الدفعة المقدمة بعد سدادها بالكامل، فيدفع العميل أقل من المستحق.
• متابعة المحتجزات رصيداً متراكماً واحداً لا يستطيع أحد مطابقته مع الشهادات.
• الإفراج عن المحتجزات دون سجل التسليم أو انتهاء فترة الضمان الذي يشترطه العقد.
• فرض الضريبة على المحتجزات مرتين، مرة في الفاتورة المرحلية ومرة في فاتورة الإفراج.

التشغيل دون جداول بيانات

يربط سوبرجاك كونستركت كل طلب بفحوصاته، وكل شهادة بطلبها، وكل فاتورة بشهادتها، ويحفظ المحتجزات واسترداد الدفعة المقدمة بوصفها مجموع ما سجلته كل شهادة فعلاً. اطلع على مسار الأموال أو استخدم حاسبة شهادة الدفع وحاسبة المحتجزات وحاسبة استرداد الدفعة المقدمة وحاسبة ضريبة القيمة المضافة. واقرأ أيضاً دليل المناقصات والتسعير ودليل ضبط الوثائق.