ضريبة القيمة المضافة لمقاولي الإمارات: الدفعات المقدمة والفواتير المرحلية والمحتجزات

النسبة

النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في الإمارات هي 5% بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017. ويقول دليل العقارات الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب إن خدمات الإنشاء المقدمة في الدولة تخضع لنسبة 5% أياً كان نوع المبنى. أما التوريد الأول لبعض المباني السكنية من المطور فيخضع لنسبة الصفر، وهو توريد مختلف عن خدمات المقاول. استخدم حاسبة ضريبة القيمة المضافة لإضافة 5% أو استخراجها.

متى تستحق الضريبة في عقد المقاولات

تتناول المادة (26) من المرسوم بقانون ضريبة القيمة المضافة التوريدات ذات الدفعات الدورية أو الفواتير المتتالية. وتقول الهيئة إن العقد الذي يتضمن دفعة مقدمة أو دفعات مرحلية أو محتجزات يندرج تحتها. ويكون تاريخ التوريد أسبق الأحداث: الفاتورة، أو تاريخ استحقاق الدفع المبين فيها، أو استلام الدفعة. وإذا لم يحدث أي منها، تستحق الضريبة بعد 12 شهراً من تقديم الأعمال.

وفي الواقع العملي تحدد شهادة الدفع الصادرة عن الاستشاري تاريخ استحقاق الدفع، وطلب الدفع المرحلي الذي تقف وراءه هو ما تعتمده الشهادة، فترتبط المستندات بتاريخ الضريبة رغم أن الشهادة نفسها ليست هي المُنشئ. وتعرض حاسبة المحتجزات كيف تتراكم المحتجزات قبل أن تستحق ضريبتها.

الدفعات المقدمة

تُفرض الضريبة على الدفعة المقدمة عند إصدار فاتورتها أو استلامها. ومع استردادها من كل شهادة، يخفض الاسترداد القيمة الخاضعة للضريبة في تلك الفاتورة، فلا يُفرض على المال نفسه ضريبة مرتين. وتعرض حاسبة استرداد الدفعة المقدمة الجدول والضريبة المعكوسة في كل مرة.

المحتجزات

لا توجد قواعد خاصة لتاريخ التوريد بالنسبة لـ المحتجزات، بل تنطبق قواعد التوريد المستمر. ويتعامل المقاولون معها بإحدى طريقتين: فرض الضريبة على كامل القيمة المعتمدة في كل فاتورة مرحلية مع احتجاز المحتجزات من الدفعة، أو استبعاد المحتجزات من الفاتورة المرحلية وفرض ضريبتها في فاتورة الإفراج، ضمن حد الأشهر الاثني عشر. ويدعم سوبرجاك كونستركت الطريقتين ويقفل الاختيار بعد ترحيل أول فاتورة مرحلية، لتبقى الإقرارات متسقة. قارن بينهما في حاسبة شهادة الدفع.

إبقاء الإقرار الضريبي ودفتر الأستاذ متطابقين

الخطأ الأكثر شيوعاً هو إقرار ضريبي مبني على فواتير لا تطابق دفتر الأستاذ. في سوبرجاك كونستركت تُرحَّل كل فاتورة مرحلية إلى دفتر الأستاذ في الخطوة نفسها وبقاعدة الضريبة نفسها، فيتطابق الإقرار مع الحسابات. اقرأ دليل الدفعات المرحلية واطلع على مسار الأموال. وللتفاصيل بالإنجليزية اطلع على موعد الإقرار الضريبي والإشعارات الدائنة.

تغييرات يجب متابعتها

أعلنت وزارة المالية تعديلات على قانون ضريبة القيمة المضافة سرت اعتباراً من يناير 2026. راجع صفحة التشريعات الحالية لدى الهيئة الاتحادية للضرائب ومستشارك الضريبي بشأن أي تغيير يمس معاملة عقودك. كما تطبق الإمارات نظام الفوترة الإلكترونية على مراحل تبدأ في يناير 2027، واقرأ بالإنجليزية موعد بدء الفوترة الإلكترونية.