هل تُنشئ شهادة الدفع ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
لا. ينص دليل العقارات الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب على أن اعتماد مشروع البناء لا يُنشئ تاريخ التوريد لأغراض الضريبة. فالضريبة تستحق في أقرب التواريخ التالية: الفاتورة الضريبية، أو تاريخ استحقاق الدفع المبين فيها، أو استلام الدفعة. ولأن الشهادة كثيراً ما تحدد موعد استحقاق الدفع، فإنها تؤدي غالباً إلى نشوء الضريبة بعد وقت قصير.
قاعدة التوريد المستمر
تخضع عقود البناء التي تتضمن دفعات مقدمة ومرحلية ومحتجزات للمادة (26) من المرسوم بقانون بشأن ضريبة القيمة المضافة. وتاريخ التوريد هو أقرب تاريخ للفاتورة أو الاستحقاق أو الدفع، وإذا لم يحدث أي منها تستحق الضريبة بعد 12 شهراً من تقديم العمل.
كيف يستخدم سوبرجاك كونستركت الشهادة
الشهادة هي بوابة الفاتورة، لا سبب نشوء الضريبة. فيرفض سوبرجاك كونستركت إصدار فاتورة إنجاز قبل وجود شهادة، ثم يفرض ضريبة 5% على القيمة المعتمدة مخصوماً منها أي استرداد للدفعة المقدمة، والفاتورة هي ما يبدأ به تاريخ الضريبة.
روابط ذات صلة
راجع دليل ضريبة القيمة المضافة للمقاولين، ودليل الدفعات المرحلية والمحتجزات، وحاسبة شهادة الدفع، وحاسبة المحتجزات، وحاسبة ضريبة القيمة المضافة، والمالية والضريبة في سوبرجاك كونستركت، ومعنى المحتجزات. واقرأ أيضاً الضريبة على المحتجزات، وضريبة 5% على خدمات البناء.
مثال محلول
تصدر شهادة دفع بمبلغ 1,056,000 درهم في 28 مايو، ثم يُصدر المقاول فاتورته الضريبية في 2 يونيو. في هذه الحالة تستحق الضريبة بالرجوع إلى 2 يونيو، وهو تاريخ الفاتورة الضريبية، لا إلى 28 مايو، وهو تاريخ إصدار الشهادة.
أسئلة شائعة
هل يهم تاريخ استحقاق الدفع؟
نعم، إذا وقع قبل إصدار الفاتورة أو استلام الدفعة.
ماذا لو لم يُصدر المقاول فاتورة أبداً؟
تستحق الضريبة بعد 12 شهراً من تقديم العمل.
هل الشهادة فاتورة ضريبية؟
لا. الفاتورة الضريبية مستند منفصل.