ما قاعدة الـ12 شهراً لضريبة القيمة المضافة في أعمال البناء في الإمارات؟
هي القاعدة الاحتياطية في المادة (26) من المرسوم بقانون ضريبة القيمة المضافة. ففي العقود ذات الدفعات الدورية أو الفواتير المتتابعة تستحق الضريبة في أقرب التواريخ التالية: الفاتورة الضريبية، أو تاريخ استحقاق الدفع المبين فيها، أو الدفع. وإذا لم يقع أي منها خلال 12 شهراً من تقديم العمل، تنشأ الضريبة عند بلوغ الشهر الثاني عشر.
في هذه الصفحة
المحتجزات والأشهر الـ12
يطبق دليل الهيئة القاعدة نفسها على المحتجزات. فتستحق الضريبة على المحتجزات في أقرب التواريخ التالية: الدفع، أو فاتورة ضريبية بها، أو مرور 12 شهراً على تاريخ اعتماد إنجاز العمل، مثل اعتماده بشهادة. وقد تتحمل محتجزات تُفرج عنها بعد سنتين من الإنجاز ضريبة تُحتسب قبل وصول النقد بعام.
لماذا يفوّتها المقاولون
من السهل أن يغيب عن البال العمل غير المفوتر والمحتجزات التي تبقى أكثر من سنة. وتستحق الضريبة سواء أصدر أحد فاتورة أم لا، ويستتبع التأخر في احتسابها غرامات.
كيف يساعد سوبرجاك كونستركت
تُتابع المحتجزات حسب الدفعة مع تاريخ الإفراج عنها، وتنبّه أداة متابعة إلى الإفراجات عن المحتجزات التي يقترب استحقاقها، فيرى الفريق المالي المحتجزات التي تقترب من نقطة الـ12 شهراً قبل أن تتجاوزها.
روابط ذات صلة
راجع دليل ضريبة القيمة المضافة للمقاولين، وحاسبة ضريبة القيمة المضافة، وحاسبة شهادة الدفع، وحاسبة المحتجزات، والمالية والضريبة في سوبرجاك كونستركت، والإجابة عن هل تُنشئ شهادة الدفع ضريبة القيمة المضافة، ومعنى الفوترة الإلكترونية.
مثال محلول
اعتُمد إنجاز أعمال مقاول في 1 أكتوبر 2025 مع احتجاز 200,000 درهم محتجزات لفترة العيوب. لم تصدر فاتورة ولم يُدفع شيء. وفي 1 أكتوبر 2026 تمر الأشهر الـ12، وتستحق ضريبة بقيمة 10,000 درهم على المحتجزات في إقرار تلك الفترة.
أسئلة شائعة
هل تسري الأشهر الـ12 على التوريدات المفردة أيضاً؟
للمادة (25) قواعدها الخاصة. والقاعدة الاحتياطية البالغة 12 شهراً في المادة (26) للتوريدات المستمرة.
هل يبدأ الاعتماد حساب الأشهر الـ12 على المحتجزات؟
يحتسب الدليل المدة من اعتماد الإنجاز، مثل اعتماده بشهادة.
هل يستطيع المقاول تفاديها بعدم إصدار فاتورة؟
لا. تسري القاعدة الاحتياطية حين لا يقع شيء آخر.