هل تُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على خدمات البناء في الإمارات؟
نعم. ينص البند 12.1 من دليل ضريبة القيمة المضافة للعقارات الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب على أن خدمات البناء المقدمة في الدولة تخضع للضريبة بنسبة 5%، أياً كان نوع المبنى. فالمقاول الذي يبني فيلا أو مدرسة أو مستودعاً يفرض نسبة 5% نفسها على خدماته، حتى لو كان البيع اللاحق من المطور خاضعاً للنسبة الصفرية أو معفى.
في هذه الصفحة
لماذا لا يغيّر نوع المبنى ضريبة المقاول
تنطبق النسبة الصفرية والإعفاء على توريد المبنى نفسه بالبيع أو الإيجار. أما المقاول فيورّد خدمات بناء إلى المطور، وهو توريد مختلف. والمطور الذي يجري توريداً أول لمبنى سكني بالنسبة الصفرية يستطيع عادة استرداد نسبة 5% التي دفعها للمقاول، لأن تكاليفه مرتبطة بتوريد خاضع للنسبة الصفرية.
متى تستحق نسبة 5%
تخضع العقود التي تتضمن دفعات مقدمة أو مرحلية أو محتجزات لقواعد التوريدات المستمرة في المادة (26) من المرسوم بقانون بشأن ضريبة القيمة المضافة. فتستحق الضريبة في أقرب التواريخ التالية: إصدار الفاتورة الضريبية، أو تاريخ استحقاق الدفع المبين فيها، أو استلام الدفعة، مع حد احتياطي مدته 12 شهراً.
كيف يفرضها سوبرجاك كونستركت
تُصدر فواتير الإنجاز من شهادات الدفع المعتمدة، وتحمل ضريبة 5% على القيمة المعتمدة مخصوماً منها استرداد الدفعة المقدمة. وطريقة تطبيق الضريبة على المحتجزات إعداد في العقد يُقفل بعد ترحيل أول فاتورة بموجبه، فلا يمكن فوترة عقد واحد بطريقتين مختلفتين.
روابط ذات صلة
راجع دليل ضريبة القيمة المضافة للمقاولين، ودليل الدفعات المرحلية والمحتجزات، وحاسبة شهادة الدفع، وحاسبة المحتجزات، وحاسبة ضريبة القيمة المضافة، والمالية والضريبة في سوبرجاك كونستركت، ومعنى المحتجزات. واقرأ أيضاً الضريبة على المحتجزات، وهل تُنشئ شهادة الدفع الضريبة.
مثال محلول
يبني مقاول برجاً سكنياً لمطور ويعتمد له 2,000,000 درهم من الأعمال في مارس. يفرض ضريبة قدرها 100,000 درهم. وعندما يبيع المطور الشقق الأولى خلال ثلاث سنوات من الإنجاز، تخضع تلك المبيعات للنسبة الصفرية، ويستطيع المطور استرداد الـ100,000 درهم عبر إقراره.
أسئلة شائعة
هل الضريبة على بناء فيلا خاضعة للنسبة الصفرية؟
لا. خدمات البناء بنسبة 5%، والنسبة الصفرية تنطبق على التوريد الأول للمبنى السكني المكتمل.
هل يفرض المقاول من الباطن الضريبة على المقاول الرئيسي؟
نعم، بنسبة 5% إذا كان مسجلاً.
هل شهادة الدفع هي ما يُنشئ الضريبة؟
لا. الاعتماد وحده لا يُنشئ تاريخ التوريد.